Особенности налогообложения в Гонконге:
- Территориальный принцип налогообложения: не взимается налог на прибыль, полученную из источников, находящихся за пределами Гонконга
- Низкая ставка налога на прибыль компаний, ведущих деятельность в Гонконге (17,5%)
- Отсутствие прямых и косвенных налогов типа НДС, ЕСН, таможенных и т.д.
- Отсутствие налогов на прирост капитала, дивиденды, проценты, роялти, получаемые из-за границы или отправляемые за границу
- Налогообложение физических лиц – до 16%
- Управление Гонконга по налогам и сборам предоставляет предварительную схему расчета налогов
Так как в законодательстве Гонконга не обозначена разница между резидентными и нерезидентными компаниями, налогообложение всех компаний происходит исходя из территориального принципа.
Для того чтобы определить источники дохода налоговые органы выясняют, где проводились переговоры о сделке и где подписывались договоры. Если переговоры проводились непосредственно в Гонконге, считается, что доход, полученный от такой сделки, происходит из Гонконга. На практике это, безусловно, доказать сложно. Поэтому компании проходят обычный аудит, в ходе которого определяются источники дохода, а установление налоговой резидентности компании, как правило, определяется положением центра управления и контроля компании. Зарегистрированный или виртуальный офис компании не берется в расчет. Отделения иностранных компаний облагаются налогом по таким же принципам, как и компании, зарегистрированные в Гонконге.
Налогообложение происходит только тогда, когда компания ведет коммерческую деятельность на территории Гонконга, а доходы от такой торговли или деятельности поступают в Гонконг и происходят или извлекаются из источников на территории Гонконга. В остальных случаях доход не облагается налогом.
Иностранные комиссии и гонорары, получаемые от лицензий, имеющих отношение к кино- и музыкальной индустрии, доходы от патентов, прав на добычу полезных ископаемых, консультационных услуг, доходы от аренды и т.д., не подлежат налогообложению в Гонконге.
Прибыль, полученная таким способом, будет облагаться налогом только тогда, когда права на интеллектуальную собственность используются для ведения бизнеса в Гонконге. При этом, управление Гонконга по налогам и сборам считает долей прибыли только 30% от гонорара, выплачиваемого компанией в Гонконге, если она занимается коммерческой деятельностью за пределами Гонконга. Такой лицензионный гонорар облагается налогом в размере 5,25% (30% от 17,5%).
Налог, взимаемый за пределами Гонконга, не учитывается в Гонконге. Можно воспользоваться преимуществами избежания двойного налогообложения для тех стран, с которыми Гонконг подписал соответствующие соглашения. На данный момент Гонконг подписал полное налоговое соглашение об избежании двойного налогообложения с Бельгией и намерен заключить целую сеть подобных соглашений. Это поможет улучшить торговые и инвестиционные возможности, а также снизить налог у источника для местных и международных компаний.
У Гонконга также подписан целый ряд налоговых соглашений в отношении морских и авиаперевозок со следующими странами:
Австралия, Австрия, Бахрейн, Бирма, Бразилия, Бруней, Великобритания, Вьетнам, Германия, Израиль, Индия, Индонезия, Италия, Канада, Катар, Китай, Люксембург Маврикий, Малайзия, Непал, Нидерланды, Новая Зеландия, Норвегия, Объединенные Арабские Эмираты, Оман, Пакистан, Россия, Сингапур, США, Таиланд, Турция, Филиппины, Франция, Швейцария, Шри-Ланка, Эстония, Южная Корея, Япония.
Полноценные договора об избежании довойного налогообложения Гонконг подписал уже с тремя странами:
- Бельгия
- Китай
- Тайланд
Более подробно о Налоговом режиме Гонконга читайте здесь.
